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如果出现了超出股东出资部分的赢利，就可以进行分红。
但是分红终归有上限，如果将其全部进行分红，公司的资本就不会增加。
如果想扩大事业，就必须留存一部分赢利作为内部保留。
VOC在分红上过于慷慨，导致本金不足，不得不依赖于借款。
关于“应该以何种程度进行内部保留”
这一点，账本并没有告诉我们。
最后是③对不正当行为和偷盗的管理疏忽。
在风险极高的远洋航海中，这与“不顾性命的鲁莽汉”
有关。
即使对他们说“不允许偷窃商品”
，他们也不怎么能听进去。
在VOC的航行中，挪用公款和船员偷盗商品接连不断地发生。
VOC一点都没有进行管理。
最终，粗糙的会计经营、不充足的经营信息、职员的道德观念低下，这几点综合起来，VOC丢失了股东的信任，走向破产。
VOC虽然成功筹措了资金，但是在运营方面并没有获得成功。
因为有限责任、分红、证券市场这些因素，VOC从股东那里“筹措”
到了巨额的资金，但是它欠缺在生意中“运用”
资金、使其增长的能力。
被错过的人气商品的变迁
VOC优秀的经营者很少，又由于粗糙的会计记录，看错了商品的热销变化，结束了200年的经营。
如果我们看一下VOC失败的“三个原因”
，就能发现这之后的会计制度和理论都是为了克服这三点发展而来的。
具体来说就是如下几点：①粗糙的会计计算和报告的改善，充实财务会计和管理会计。
应对②给予股东过多的分红，出现了股东投资款返还的合作金融理论。
另外，作为对③不正当行为和偷盗的管理疏忽的反省，加强了企业管理。
时价发行增资
我们看到，在阿姆斯特丹的证券交易所中，VOC的股票价格上涨了不少。
如果在这时实行“时价发行增资”
，就能得到巨额的资金。
但是VOC并没有这样做，还是一贯地通过借款进行资金筹措。
在簿记终于推广开来的当时，还想不到时价发行增资。
①粗糙的会计计算和报告→财务会计制度的改善和管理会计机能的充实；
②给予股东过多的分红→构建合作金融理论；
③对不正当行为和偷盗的检查管理疏忽→企业管理的加强。
这样看来，“VOC的失败”
与之后的会计制度和理论的发展有着匪浅的关联。
其中，VOC在“看清热销商品”
方面有着重大的失败，管理会计中的“充实业务信息”
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