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为目标，而接下来的20世纪则变为了以“效率”
为目标。
在经营当中能够提高“效率”
的动作就是“削减成本”
。
制造业开始考虑“低价制造”
，而并非仅仅“大量生产”
，将泰勒的科学管理法应用到会计当中，形成“标准成本计算”
。
为了削减成本，将“标准”
的概念带入了成本计算中。
在“削减成本”
后，就是越过生产，尝试“有效”
地好好经营公司。
如何才能一边让制造、销售部门保持协作，一边产出赢利呢？将这一经营者最想要知道的内容告诉大家的会计的新讲座，在科西莫大学开讲。
科西莫大学原本是新教派系中的一所小型大学，曾由于财政困难而关闭过，但是热心信徒约翰·洛克菲勒的捐款让它再次开设。
为这个新讲座尽心尽力的，正是会计学教授詹姆斯·麦肯锡[10]。
他对至此为止的过于专业性的会计讲座进行了反省，对“怎么样才能对经营有用”
进行了思考。
苦于过剩的设备和库存的经营者以解决这些为目标而立志学习会计，但当时的会计讲座并不能满足他们的期待。
那些讲座不是教授记账的“会计员培训讲座”
，就是面向专家的“CPA培训讲座”
。
经营者想要学习的并不是那些面向专家的会计知识，而是“如何运作组织来赚钱”
这样的内容。
麦肯锡教授做好充分的准备，开设了“新型会计讲座”
。
讲座时间是在1919年，那一年颁布了禁酒法，讲座的话题性极低，但是这场新的讲座非常有冲击性，改变了会计的历史。
这时候会计讲座名叫“管理会计”
（ManagerialAg）。
讲座中还教授了预算管理（Budgetarytrol）。
预算能“有效”
地管理制造和销售部门，从而产生赢利。
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